Szukasz Porady?
Stała obsługa firm
Kancelaria w galerii
Grupy podatkowe w przypadku spadku i darowizn.
Zgodnie z treścią Ustawy o podatku od spadków i darowizn obdarowani przynależą do jednej z wymienionych w ustawie grup. Kryterium, jakim posługuje się ustawodawca, stanowi stopień pokrewieństwa. Zgodnie z przyjętą zasadą, im dalsza rodzina (aż do osób niespokrewnionych) tym podatek jest większy, a kwoty wolne od podatku mniejsze.
Grupa „0”.
Nie funkcjonuje w nomenklaturze ustawy, zasługuje jednak na wyodrębnienie w związku z jej funkcjonalnością. Zgodnie z prawem, osoby należące do „grupy 0” mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od darowizn (i spadków) – a wyłącznym warunkiem jest złożenie określonego zawiadomienia do urzędu skarbowego.
Do grupy ”0” zalicza się:
a) małżonka (obecnego, nie byłych),
b) zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
c) wstępni (np. matka, ojciec, dziadkowie),
d) rodzeństwo,
e) pasierba,
f) ojczyma,
g) macochę
Należy podkreślić, że podział ten ma znaczenie wyłącznie dla celów zwolnienia podatkowego – nominalnie osoby te należą do pierwszej grupy podatkowej.
Grupa "I"
Do pierwszej grupy podatkowej zalicza się najbliższą rodzinę. Państwo ogranicza dla nich koszty darowizny, zarówno poprzez niską stawkę opodatkowania, jak i stosunkowo wysoką kwotę wolną od podatku.
Do grupy 1 zalicza się:
a) małżonka (obecnego, nie byłych),
b) zstępnych (np. syn, córka, wnuki, prawnuki),
c) wstępnych (np. matka, ojciec, dziadkowie),
d) rodzeństwo,
e) pasierba,
f) ojczyma,
g) macochę
h) teściów
i) zięcia
j) synową.
Grupa „II”
Do drugiej grupy podatkowej należą dalsi krewni darczyńcy (spadkodawcy). Ich zobowiązanie podatkowe z tytułu darowizn jest wyższe niż w grupie 1, niższa jest również kwota wolna od podatku. Członkowie drugiej grupy nie korzystają z żadnych zwolnień od podatku od spadków i darowizn.
Do grupy II należą:
a) zstępni rodzeństwa (np. siostrzeniec, bratanek),
b) rodzeństwo rodziców (np. wuj, ciotka),
c) zstępni i małżonkowie pasierbów,
d) małżonkowie rodzeństwa (np. mąż siostry) ,
e) rodzeństwo małżonków (np. brat żony- szwagier),
f) małżonków rodzeństwa małżonków (np. mąż siostry męża),
g) małżonków innych zstępnych (np. żona wnuka).
Grupa „III”.
W grupie trzeciej znajdują się osoby nie wymienione wyżej. Są to więc osoby zupełnie obce darczyńcy (przyjaciele, znajomi i inni), jak również osoby spokrewnione, czy spowinowacone w dalszym kręgu (kuzyni, rodzina ojczyma, czy macochy).
Łukasz Więckowicz
Szukasz porady prawnej?
Chcesz zlecić naszym prawnikom przygotowanie pisma lub prowadzenie sprawy?
Zobacz, jak wygląda nasza "Modelowa opinia prawna" i skorzystaj z formularza poniżej - wycena pytania zawsze jest bezpłatna.
Pracownicy PrawoDlaKazdego.pl pozostają do dyspozycji także w naszej Kancelarii, znajdującej się w Krakowie przy ulicy Lea 202A. Zadzwoń pod numer 609-709-999 i umów się na rozmowę z prawnikiem - zapraszamy na spotkanie.