Szukasz Porady?
Stała obsługa firm
Kancelaria w galerii
Zwolnienie od podatku dochodowego przy sprzedaży nieruchomości.
Kwestia podatków to niełatwa sprawa dla większości obywateli, mimo iż niemal każdy musi się z nimi w końcu zmierzyć. Najbardziej dotkliwym finansowo jest dla podatnika podatek dochodowy, który za przedmiot opodatkowania traktuje jak nazwa wskazuje dochód – rozumiany jako „nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym”
Wbrew jednak powyższej nazwie, opodatkowaniu tym podatkiem podlega również „przychód” rozumiany na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako „otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”. W uproszczeniu, dochodem będzie nadwyżka nad kosztami, przychodem – wszelkie przysporzenia majątkowe, mogące prowadzić do uzyskania dochodu. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jako źródło przychodu kwalifikuje m. in. odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału nieruchomości. Sprzedaż na przykład mieszkania implikuje zatem obowiązek zapłaty podatku dochodowego od uzyskanej ceny, pomniejszonej o koszty zbycia. Istnieją jednak dwa wyjątki, określające sytuacje kiedy sprzedaż nieruchomości nie będzie podlegać opodatkowaniu.
Pierwszy z nich, dotyczy przypadku, kiedy sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w niej, następuje po upływie 5 lat od dnia nabycia tej nieruchomości (odpowiednio części lub udziału) lub wchodzi w zakres wykonywania przez zbywcę działalności gospodarczej. O ile działalność gospodarcza rozumiana jest przez organ podatkowy dość szeroko, tak termin 5 letni liczony jest z dużą dokładnością.
Drugi przypadek, pozwalający na uniknięcie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych sprzedaży mieszkania – to przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe. W zakres pojęcia „własne cele mieszkaniowe” wchodzi:
-
nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, nabycie lokalu mieszkalnego;
-
nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego;
-
nabycie gruntu pod budowę budynku mieszkalnego lub udziału w takim gruncie, prawa użytkowania wieczystego takiego gruntu lub udziału w takim prawie, w tym również z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego;
-
budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku/lokalu mieszkalnego;
-
rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego.
Co ważne, na przeznaczenie uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości środków pieniężnych na wyżej wymienione cele, jest ustanowiony dwuletni termin, po upływie którego nie będzie możliwe uniknięcie opodatkowania. Termin ten liczony jest od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Wydatki poczynione na własne cele mieszkaniowe powinny też być należycie udokumentowane. Warto także zaznaczyć, że zwolnione z opodatkowania, są tylko te wydatki, które faktycznie zostały wydane na wskazane cele. Jeśli zbywca, mówiąc najprościej, wyjdzie na transakcji „na plus”, tj. pozostaną mu ze sprzedaży pierwotnej nieruchomości niewykorzystane środki pieniężne – środki te będą podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Podkreślenia wymaga także fakt, że zwolnienia z opodatkowania, o których była mowa, są zwolnieniami z podatku dochodowego od osób fizycznych i nie wyłączają opodatkowania, które statuować mogą inne ustawy.
Karolina Wąsikowska
Szukasz porady prawnej?
Chcesz zlecić naszym prawnikom przygotowanie pisma lub prowadzenie sprawy?
Zobacz, jak wygląda nasza "Modelowa opinia prawna" i skorzystaj z formularza poniżej - wycena pytania zawsze jest bezpłatna.
Pracownicy PrawoDlaKazdego.pl pozostają do dyspozycji także w naszej Kancelarii, znajdującej się w Krakowie przy ulicy Lea 202A. Zadzwoń pod numer 609-709-999 i umów się na rozmowę z prawnikiem - zapraszamy na spotkanie.